محاسبة المنشآت المتخصصة
صناديق الاستثمار - البنوك التجارية - شركات التأمين -
المنشآت ذات الأقسام والفروع
تأليف
دكتور آمال محمد كمال أستاذ بقسم المحاسبة
دكتور سعيد على سليمان مدرس بقسم المحاسبة
دكتور سمية على أمين أستاذ مساعد بقسم المحاسبة
دكتور جمال عبد العزيز صابر مدرس بقسم المحاسبة
دكتور شاهندا ممدوح حافظ مدرس بقسم المحاسبة
دكتور صافيناز عبدالحی عبدالحمید مدرس بقسم المحاسبة
دكتور سعاد موسی طنطاوی مدرس بقسم المحاسبة
مقدمة
يضم عالم المال والتجارة والأعمال العيد من الانشطة أو الصناعات المختلفة. ومن بين الأنشطة أنشطة التجارة والصناعة، والبناء، والأنشطة المصرفية والتأمينية. وتختلف كل صناعة عن الأخرى في طبيعة المنتج أو الخدمة التي تقدم للجمهور. وبسبب تلك الاختلافات فإنه لا يوجد نظام محاسبي وحيد يفي بكل الأغراض في جميع الأنشطة .
نظرا لأن المحاسبة المالية تتمتع بمجموعة مبادئ ومفاهيم وأسس ومعايير متعارف عليها، فقد أدى ذلك إلى قابلية تطبيقها في مجالات متعددة من الأنشطة الاقتصادية، دون اختلاف الأسس جوهريا باختلاف النشاط موضع المحاسبة، فقد ينصب الاختلاف في المسميات والتفاصيل دون الجانب التطبيقي. قد جرى العرف على إضافة صفة النشاط موضع المحاسبة إلى مصطلح المحاسبة المالية، ومن هنا كانت محاسبة البنوك التجارية، محاسبة شركات التأمين، المحاسبة الفندقية، محاسبة المنشآت ذات الأقسام أو الفروع، محاسبة النفط، وغيرها.
ويركز هذا الكتاب على المحاسبة على نشاط صناديق الاستثمار والقوائم والتقارير المالية حيث بدأ نشاطها في مصر منذ صدور قانون سوق رأس المال رقم 95 لسنة ۹۲، وتقوم هذه المنشآت بخدمة صغار المدخرين بصفة أساسية فتتلقى منهم الأموال عن طريق إصدار وثائق استثمار بهدف توظيف هذه الأموال، ويكون لكل مستثمر نسبة في كل استثمار من الاستثمارات تعادل عدد الوثائق التي يمتلكها المستثمر إلى إجمالي عدد الوثائق المصدرة. على أن يعهد بإدارة صندوق الاستثمار جهة ذات خبرة هي مدير الاستثمار.
كما يتناول هذا الكتاب المحاسبة على قطاع البنوك التجارية بأقسامها المختلفة والعمليات المصرفية ، والقيود المحاسبية لإثباتها في الدفاتر . حيث تعتبر البنوك التجالية منشآت اقتصادية تقوم بدور الوسيط بين من تتوافر لديهم الأموال وهم ليسوا في حاجة إليها ، وبين من يحتاجونها ولكنهم لا يملكونها، فإليها تتدفق الأموال وفيها تتجمع المدخرات ومنها تخرج الأموال والمدخرات التتدفق مرة ثانية في قطاعات ووحدات مختلفة في الإقتصاد الوطني . ويلعب البنك المركزي دورة رئيسية في تحقيق الأمان وضمان انتظام عمل المنشآت المالية. ويتكفل النظام الممحاسبي بتوفير المعلومات اللازمة لأغراض الرقابة واتخاذ القرارات سواء تلك التي تحتاجها الإدارة أو المستخدمين الخارجيين.
وأخيرا يتناول هذا الكتاب المحاسبة في شركات التأمين كأحد نماذج المنشآت المالية، والمحاسبة في المنشآت ذات الأقسام أو الفروع كأحد نماذج المنشآت التجارية. كما يتمحور حول الجانب النظري والممارسة التطبيقية للمحاسبة المالية في المجال المشار إليه، مع الاهتمام بتنمية الجانب المعرفي لدى الدارس والمحاسب النظام المحاسبة المالية في هذه المنشآت. ويركز على
جانب الممارسة العملية، ومدى تلاؤم النشاط الممارس في هذه المنشآت، مع التنظيم المحاسبي، وتنمية معرفة المحاسبين بالممارسة العملية الإجراءات المحاسبة في ضوء معايير المحاسبة الحاكمة في هذا الشأن.
المؤلفون
الفهرس
مقدمة
الباب الأول: المحاسبة عن نشاط صناديق الاستثمار
الفصل الأول: طبيعة نشاط صناديق الاستثمار والنظام المحاسبي لها
الفصل الثاني: التوجيه المحاسبي لنشاط صناديق الاستثمار
الفصل الثالث : القوائم والتقارير المالية لصناديق الاستثمار
الباب الثاني: المحاسبة عن نشاط البنوك التجارية
الفصل الأول : المعالجة المحاسبية لعمليات قسم الخزينة .
الفصل الثاني : المعالجة المحاسبية لعمليات قسم الحسابات الجارية .
الفصل الثالث : المعالجة المحاسبية لعمليات قسم الودائع والتوفير .
الفصل الرابع : المعالجة المحاسبية لعمليات قسم المقاصة .
الفصل الخامس : المعالجة المحاسبية لعمليات قسم الكمبيالات .
الفصل السادس : المعالجة المحاسبية لعمليات قسم الأوراق المالية .
الفصل السابع: المعالجة المحاسبية لعمليات قسم خطابات الضمان
الفصل الثامن : المعالجة المحاسبية لعمليات قسم الصرف الأجنبي تطبيقات عن محاسبة البنوك التجارية الباب الثالث: محاسبة الأقسام والفروع.
الفصل الأول: أهداف ومقومات النظام المحاسبي للمنشآت متعددة الأقسام
الفصل الثاني: التسويات المحاسبية لبعض الحالات الخاصة بالمنشات متعددة الأقسام
الفصل الثالث: تحديد نتائج الأعمال في المنشآت متعددة الأقسام
الفصل الرابع: النظام المحاسبي المتبع في المنشآت ذات الفروع غير المستقلة في حالة تسعير البضاعة المرسلة للفروع بسعر التكلفة
الفصل الخامس: النظام المحاسبي المتبع في المنشآت ذات الفروع غير المستقلة في حالة تسعير البضاعة المرسلة للفروع بسعر البيع
الفصل السادس: النظام المحاسبي المتبع في حالة إرسال البضاعة للفروع بسعر التكلفة المعلاة
الفصل السابع: محاسبة الفروع المستقلة : تسجيل العمليات المالية للفرع والمركزالرئيسي
الفصل الثامن: إعداد الحسابات الختامية والميزانية للفروع والمركز الرئيسي تطبيقات على محاسبة الاقسام والفروع
الباب الرابع: المحاسبة عن شركات التأمين
الفصل الأول: ماهية التأمين وأثرها على طبيعة المحاسبة في شركات التأمين
الفصل الثاني: المعالجة المحاسبية لعمليات تأمينات الأشخاص وتكوين الأموال
الفصل الثالث : المعالجة المحاسبية لإيرادات ومصروفات فروع تأمينات الممتلكات والمسئوليات تطبيقات على محاسبة عن شركات التأمين المراجع المحتويات
